現金流量表 - 現金流量表的編制方法-非公式的方法

現金流量表的編制方法-非公式的方法

現金流量明細分類賬法的具體運用
（一）資料：某企業2009年5月共計發生44筆業務，其中涉及到“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的分錄共24筆，現將這些分錄列入表5中。

涉及“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的會計分錄表

分錄編號	摘要	借方		貸方
分錄編號	摘要	賬戶	金額	賬戶	金額
（1）	支付到期的商業承兌匯票	應付票據	100000	銀行存款	100000
（2）	支付購料款	材料采購應交稅費—增值稅(進項稅額)	150000 25500	銀行存款	175500
（4）	用銀行匯票支付購料款，多余款項存銀行	材料采購應交稅費—增值稅(進項稅額) 銀行存款	99800 16966 234	其他貨幣資金	117000
（6）	出售所持股票	銀行存款	16500	交易性金融資產投資收益	15000 1500
（7）	購置不需要安裝的設備	固定資產應交稅費—增值稅(進項稅額)	100000 17000	銀行存款	117000
（8）	購入工程物資	工程物資應交稅費—增值稅(進項稅額)	50000 8500	銀行存款	58500
（12）	報廢固定資產清理費	固定資產清理	500	銀行存款	500
（12）	報廢固定資產殘值收入	銀行存款	800	固定資產清理	800
（13）	取得3年期借款	銀行存款	400000	長期借款	400000
（14）	銷售商品	銀行存款	819000	主營業務收入應交稅費—增值稅(銷項稅額)	700000 119000
（15）	無息票據到期收到票款	銀行存款	200000	應收票據	200000
（16）	收到歸屬本期的投資收益	銀行存款	30000	投資收益	30000
（17）	出售設備收到價款	銀行存款	117000	固定資產清理應交稅費—增值稅(銷項稅額)	100000 17000
（18）	歸還短期借款本息，利息已提	短期借款應付利息	250000 12500	銀行存款	262500
（19）	從銀行提取現金備發工資	庫存現金	500000	銀行存款	500000
（20）	發放工資（其中在建工程人員的工資為200000元）	應付職工薪酬	500000	庫存現金	500000
（28）	收到應收賬款	銀行存款	51000	應收賬款	51000
（29）	支付產品展覽費	銷售費用	10000	銀行存款	10000
（31）	支付廣告費	銷售費用	10000	銀行存款	10000
（33）	商業承兌匯票貼現	財務費用銀行存款	20000 272500	應收票據	292500
（34）	提取現金備發退休費	庫存現金	50000	銀行存款	50000
（35）	發放退休費	應付職工薪酬	50000	庫存現金	50000
（37）	支付本期增值稅、教育費附加	應交稅費	102000	銀行存款	102000
（43）	償還長期借款	長期借款	1000000	銀行存款	1000000
（44）	支付所得稅	應交稅費	97089	銀行存款	97089

（二）要求：現金流量明細分類賬法的具體運用上述資料，按照前述的操作步驟闡述現金流量明細分類賬法的具體運用。
　　（1）設置現金流量明細分類賬。見前文中表1至表4。
　　（2）登記現金流量明細分類賬。依據表5中的會計分錄，按照經濟業務的性質和內容進行判斷登記。
如：表5中分錄原編號為（1）的業務、金額10000元、性質為現金流出、內容為購買商品，應登入表1中的第⑤個明細賬戶，縮寫為“（1）10000登入表1—⑤”（以下業務均為縮寫）；
（2）175500登入表1—⑤；
（4）117000—234登入表1—⑤（其中234為貨幣資金之間的劃轉業務，不影響現金流量，不登記現金流量明細賬，應扣減掉）；
（6）16500登入表2—①；
（7）117000與（8）58500登入表2—⑦；
（12）800-500登入表2—③；
（13）400000登入表3—②；
（14）819000與（15）200000登入表1—①；
（16）30000登入表2—②；
（17）117000登入表2—③；
（18）262500，其中250000 登入表3—⑤；12500登入表3—⑥；
（19）500000為貨幣資金之間的劃轉業務，不影響現金流量，不登記現金流量明細賬；
（20）500000，其中300000登入表1—⑥；200000登入表2—⑦；
（28）51000登入表1—①；
（29）10000與（31）10000登入表1—⑧；
（33）272500登入表1—①；
（34）50000同樣不登記明細賬；
（35）50000登入表1—⑧；
（37）102000登入表1—⑦；
（43）1000000登入表3—⑤；
（44）97089登入表1—⑦。
　　現金流量明細分類賬登記的結果見下面的表6、表7和表8。
　　因本例沒有涉及“現金流量——匯率變動對現金及現金等價物的影響”明細賬的業務，所以該賬頁為空白。
　　（3）期末結賬。結果見表6、表7、表8所示。
（4）編制現金流量表。主表編制結果如表9所示。

現金流量——經營活動產生的現金流量

日期	憑證字號	摘要	收到現金(現金流入三級戶)				付出現金(現金流出三級戶)					⑩
日期	憑證字號	摘要	①	②	③	④	⑤	⑥	⑦	⑧	⑨	⑩
略	（1）	略					100000				100000	-100000
	（2）						175500				175500	-175500
	（4）						117000-234				116766	-116766
	（14）		819000			819000						819000
	（15）		200000			200000						200000
	（20）							300000			300000	-300000
	（28）		51000			51000						51000
	（29）									10000	10000	-10000
	（31）									10000	10000	-10000
	（33）		272500			272500						272500
	（35）									50000	50000	-50000
	（37）								102000		102000	-102000
	（44）								97089		97089	-97089
		合計	1342500			1342500	392266	300000	199089	70000	961355	381145

注：表中數字表示的含義
① 銷售商品、提供勞務收到的現金；
② 收到的稅費返還；
③ 收到的其他與經營活動有關的現金；
④ 經營活動現金流入小計＝①＋②＋③；
⑤ 購買商品、接受勞務支付的現金；
⑥ 支付給職工以及為職工支付的現金；
⑦ 支付的各項稅費；
⑧支付的其他與經營活動有關的現金；
⑨經營活動現金流出小計＝⑤＋⑥＋⑦＋⑧；
⑩ 經營活動產生的現金流量凈額＝④－⑨。

現金流量——投資活動產生的現金流量付出現金

日期	憑證字號	摘要	收到現金(現金流入三級戶)						支付現金(現金流入三級戶)					⑿
日期	憑證字號	摘要	①	②	③	④	⑤	⑥	⑦	⑧	⑨	⑩	⑾	⑿
略	（6）	略	16500					16500						16500
	（7）								117000				117000	-117000
	（8）								58500				58500	-58500
	（12）				800-500			300						300
	（16）			30000				30000						30000
	（17）				117000			117000						117000
	（20）								200000				200000	-200000
		合計	16500	30000	117300			163800	375500				375500	-211700

說明：由于現金流量表是按照活動來進行分類的，故第（7）、（8）兩筆業務涉及到購入固定資產和工程物資所支付的增值稅算作投資活動產生的現金流量。
注：表中數字表示的含義
① 收回投資收到的現金；
②取得投資收益收到的現金；
③ 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額；
④ 處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額；
⑤ 收到其他與投資活動有關的現金；
⑥投資活動現金流入小計＝①＋②＋③＋④＋⑤；
⑦ 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金；
⑧ 投資支付的現金；
⑨ 取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額；
⑩ 支付其他與投資活動有關的現金；
⑾ 投資活動現金流出小計＝⑦＋⑧＋⑨＋⑩；
⑿ 投資活動產生的現金流量凈額＝⑥－⑾。

現金流量——籌資活動產生的現金流量

日期	憑證字號	摘要	收到現金(現金流入三級戶)				付出現金(現金流出三級戶)				⑨
日期	憑證字號	摘要	①	②	③	④	⑤	⑥	⑦	⑧	⑨
	（13）			400000		400000					400000
	（18）						250000	12500		262500	-262500
	（43）						1000000			1000000	-1000000
		合計		400000		400000	1250000	12500		1262500	-862500

注：表中數字表示的含義
① 吸收投資收到的現金；
② 取得借款收到的現金；
③ 收到其他與籌資活動有關的現金；
④ 籌資活動現金流入小計＝①＋②＋③；
⑤ 償還債務支付的現金；
⑥ 分配股利、利潤或償付利息支付的現金；
⑦ 支付其他與籌資活動有關的現金；
⑧ 籌資活動現金流入小計＝⑤＋⑥＋⑦；
⑨ 籌資活動產生的現金流量凈額＝④－⑧。

現金流量表

項目	行次	本期金額	上期金額
一、經營活動產生的現金流量：	1
銷售商品、提供勞務收到的現金	2	1342500
收到的稅費返還	3	0
收到其他與經營活動有關的現金	4	0
現金流入小計	5	1342500
購買商品、接受勞務支付的現金	6	392266
支付給職工以及為職工支付的現金	7	300000
支付的各項稅費	8	199089
支付其他與經營活動有關的現金	9	70000
現金流出小計	10	961355
經營活動產生的現金流量凈額	11	381145
二、投資活動產生的現金流量：	12
收回投資收到的現金	13	16500
取得投資收益收到的現金	14	30000
處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額	15	117300
處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額	16	0
收到其他與投資活動有關的現金	17	0
現金流入小計	18	163800
購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金	19	375500
投資支付的現金	20	0
取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額	21	0
支付其他與投資活動有關的現金	22	0
現金流出小計	23	375500
投資活動產生的現金流量凈額	24	-211700
三、籌資活動產生的現金流量：	25
吸收投資收到的現金	26	0
取得借款收到的現金	27	400000
收到其他與籌資活動有關的現金	28	0
現金流入小計	29	400000
償還債務支付的現金	30	1250000
分配股利、利潤或償付利息支付的現金	31	12500
支付其他與籌資活動有關的現金	32	0
其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤或償付的利息	33	0
現金流出小計	34	1262500
籌資活動產生的現金流量凈額	35	-862500
四、匯率變動對現金的影響	36	0
五、現金及現金等價物凈增加額	37	-693055
加：年初現金及現金等價物余額	38
六、年末現金及現金等價物余額	39