用EXCEL來編制現(xiàn)金流量表，此法是我在審計實務中常用到的方法，雖然不能保證結果絕對準確，但能與實際能保持基本一致。實際上我認為也沒有絕對準確的現(xiàn)金流量表，要求能95%以上準確反映企業(yè)的基本現(xiàn)金收支情況，我認為就可以了。
如果大家對編制現(xiàn)金流量表在理解上存在疑問，可以先看第二部分，編制思路和步驟說明。
一、直接法編制步驟
1、將利潤及利潤分配表、資產負債表的科目放在一張表上的縱向第一列；橫向第一行則放置現(xiàn)金流量表的科目（建議將現(xiàn)金流入的部分分經營活動、投資活動、籌姿活動的明細項列在前半部；將現(xiàn)金流出部分放在后半部，這樣方便調整）；
2、將上表中所有小計、合計、計算結果的行全刪掉。（包括貨幣資金和未分配利潤）
3、在表中第二列填制備調數(shù)，其中利潤及利潤分配表對應填寫本年發(fā)生額，資產負債表對應填寫期末減期初的變動凈值；
例：表中格式如下，
序號 A B C 。。。
1 科目名稱 調整數(shù) 銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金
2 主營業(yè)務收入 1000000 =B2
3 主營業(yè)務成本 700000
。。。
21 應收票據(jù) =-B21
22 應收帳款 =-B22
23 預付帳款
。。。
45 預收帳款 =B45
。。。
78 合計 ——
將每個調整數(shù)，放到影響的相應的現(xiàn)金流量表的科目，增減該科目的余額（負數(shù)自然就是反方向項，不影響編制公式）
大家應該明白我的意思了，即分析每一個帳戶的調整數(shù)將其數(shù)據(jù)直接納入EXCEL表格對應列中。將所有B列的數(shù)據(jù)找到相應的位置后，求出各列對應的合計數(shù)。現(xiàn)在已經有了一個雛形了，下面是精細化。
4、 對以下幾個資產負債表科目進行借方、貸方發(fā)生額的分析，如固定資產原值，固定資產折舊，遞延資產，無形資產。調整相應的項目，
比如：固定資產原值有借方數(shù)，就增加“購置固定資產支付的現(xiàn)金”，有貸方數(shù)就增加“處理固定資產收到的現(xiàn)金”；固定資產折舊，有借方數(shù)則減少“處理固定資產收到的現(xiàn)金”，有貸方數(shù)就減少“其他營業(yè)活動支出的現(xiàn)金”（入管理費用部分）或“購入商品接受勞務支付的現(xiàn)金”（入產品成本部分）。其余大家自己琢磨！
5、對以下幾個科目進行明細內容的分析
應交稅金：應交增值稅，應交所得稅，應交其他稅金
應付工資：轉入了產品成本、費用、固定資產、在建工程分別是多少；
應付福利費：同“應付工資”
6、對非貨幣性交易和債務重組事項拿出來分析，看調整哪幾個科目。
二、（直接法編現(xiàn)金流量表）編制方法和思路，分為以下幾個步驟：
1、將利潤表項目過入現(xiàn)金流量表，對應各科目。
思路：先假設所有的交易都是貨幣性交易。
2、將資產負債表的期初與期末差額過入現(xiàn)金流量表，除未分配利潤（因為就是利潤表各科目的凈值）和貨幣資金（這是最后結果的是否正確的驗證項）；
思路：對資產負債表變動的項目，作為對第一步假設的修正。因為資產、負債的增減也會影響現(xiàn)金流。比如資產增加，對應就出現(xiàn)沒有進損益的現(xiàn)金支出，而是資本化了（如，存貨增加，應該調整增加現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出）或掛往來了（如，應收帳款增加，應該調整減少現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入）；如果負債增減，也會有調整事項。
3、些需要分析發(fā)生額借貸方的科目拿出來進行分析（替換第一步的凈值），調整對應到現(xiàn)金流量表；
思路：將第二步修正的進一步修正，因為第二步修正時認為，對第一步的調整只要分析凈額的變化就可以了，但是有些科目，如應付工資就需要分析其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，借方是要沖減“管理費用”對應的現(xiàn)金流量表項目“支付的其他與經營活動的現(xiàn)金”等，增加“支付給職工的費用”。另一方面還要區(qū)分明細，入管理費用的，入固定資產的，入在建工程的，入產品制造費用的四種，與入“管理費用”調整方法一樣進行。
需要考慮借貸方發(fā)生額的科目有，固定資產（借方，增加購買支出；貸方：處置減少對應“其他應收款”則“收到的其他與經營活動的現(xiàn)金”增加。（支出和收入同時增加，凈額變化還是反映出來了）
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4、些需要分析發(fā)生額的科目拿出來進行分析（替換第一步的凈值），調整對應到現(xiàn)金流量表；
思路：將第二步修正的進一步修正，因為第二步修正時認為，所有資產負債的增減都影響了現(xiàn)金流，事實上重分類調整就不會影響現(xiàn)金流，因此又要調整回來。
但兩個科目對應同一個現(xiàn)金流量表科目的話就不需要調整了（內部已經自然抵消）
5、將一些重大的非貨幣性交易與債務重組事項
思路：與第4步屬于同一性質，因這兩項一般涉及金額較大，因此單獨提出
6、將提取的資產減值準備對利潤表的影響進行調整
思路：將本年實際計提或轉回的金額需要進行調整。用間接法編制現(xiàn)金流量表的思路：
一、不涉及現(xiàn)金的投資籌資活動
1、簡單，不談！
二、從“凈利潤”調整到“經營活動凈現(xiàn)金流量”
1、首先將“利潤表”里不屬于經營活動的損益項目沖回去。
調整包括，固定資產報廢損失（營業(yè)外收支）、財務費用、投資收益
這里要注意口徑必須與用直接法編制的主表時歸納的口徑完全一致，否則，兩張表之間不能平！！例如：財務費用在直接法里放在“支付其他與營業(yè)活動有關的現(xiàn)金”，那么這里就不能作為調整項，如果放在“酬資活動支付的現(xiàn)金”那么這里就應該調整掉。
2、在剩下都是經營活動的利潤后，再調整資產負債表中影響經營活動的本年變動數(shù)（因為該部分不涉及影響現(xiàn)金收支）。
調整包括，經營性應收（應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款）和經營性應付（應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、其他應收款）；存貨的增減；遞延稅款等
3、再對一些沒有實際支出的計提進行調整
包括，各項減值準備（不包括投資類減值準備）、折舊計提和無形資產類攤銷等
如果各位能夠把以上幾項的調整理解了，那么間接法比直接法容易編多了。關鍵在于理解編制方法的理論基礎。特別要注意為什么要調，如何調，以及直接法與間接法之間的關系。
